Физическо лице е собственик на апартамент, намиращ се в град София, който отдава под наем чрез платформата Booking.com за краткосрочни периоди – от 1 до 5 нощувки. Гостите са само физически лица – чуждестранни и български граждани. Всеки месец на Booking.com (дружество, регистрирано за ДДС цели в Холандия) се изплаща комисионна за предоставената посредническа услуга – намиране на клиенти (гости за настаняване в имота).

Българското дружество се договаря с дружество от Турция за доставка на стоки на обща стойност в размер на 120 000 USD, които ще бъдат платени на две части – аванс от 50 000 USD и окончателно плащане при изпращане на стоката в размер на 70 000 USD.

Българското дружество получава авансово плащане на 10.02.2022 г., а курсът на долара за деня е 1,60000 лв. за USD. На 10.03.2022 г. е издадена окончателната фактура за 70 000 USD, а курсът на долара за деня е 1,70000 лв. за USD. Плащането на окончателната фактура е извършено на 12.04.2022 г., а курсът на долара за деня е 1,65000 лв. за USD.

Българското дружество прилага Националните счетоводни стандарти.

Дружество, със седалище и адрес на управление в България, е регистрирано за ДДС цели в България и Италия. То осъществява продажби на стоки през онлайн платформата Amazon (Италия), като клиентите му са италиански физически лица. Дружеството закупува стоките от български доставчици и ги изпраща до складове на Amazon в Италия, откъдето, при поръчка, същите се изпращат до клиентите.

Две дружества, регистрирани по ЗДДС, сключват 5-годишен договор за наем на помещение, с 4 000 лв. месечен наем без включен ДДС. В договора за наем страните се споразумяват, че наемателят ще извърши освежителен ремонт на помещението, като разходите по него ще бъдат приспаднати от месечната вноска за наем.

Ремонтът на помещението е направен още през първия месец от наемането му, а общата стойност на разходите по него е 20 000 лв. без ДДС.

Начислена е заплата за месец декември 2020 г. заедно с годишен бонус в размер на 3 000 лева, който е изплатен през месец януари 2021 г.

Дружество в България, регистрирано по ЗДДС в България, продава стоки на стойност 150 000 лв. на дружество в Румъния, което, от своя страна, има ДДС регистрация само в Румъния. Румънското дружество продава закупените от българското дружество стоки на дружество в Германия, което има само немска ДДС регистрация – за 175 000 лв. Немското дружество продава стоките на дружество във Франция – на стойност 200 000 лв. Стоките пътуват директно от България към Франция, като организацията на транспорта е направена от румънското дружество.

Две дружества, регистрирани по ЗДДС, сключват 5-годишен договор за наем на помещение, с 4 000 лв. месечен наем без включен ДДС. В договора за наем страните се споразумяват, че наемателят ще има право да извърши подобрения с оглед нуждите на дейността му, които ще бъдат за сметка на наема.

Още в първите три месеца наемателят извършва нужните му подобрения, които са на стойност 40 000 лева без ДДС.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, е с основна дейност търговия на стоки. Дружество 1 е наело търговски обект от Дружество 2, също регистрирано по ЗДДС, на 01.07.2019 г. Договорът за наем е със срок от 10 години, като този срок започва да тече от по ранната от двете дати – датата, на която търговският обект отваря врати, или 01.10.2019 г.

За да пригоди помещението за своите нужди, наемателя (Дружество 1) извършва основен ремонт на обекта на стойност 50 000 лв. Ремонтиран е покривът на обекта, като заедно с това е подменена и вградената климатична инсталация и е поставена топлоизолация. Ремонтните дейности са завършени на 25.08.2019 г. Ремонтът не е заложен като клауза в договора за наем и е изцяло по желание и за сметка на наемателя.

Наемателят отваря обекта за клиенти на 01.09.2019 г., като от тази дата започва да тече срокът на договора. Поради разрив в отношенията между двете дружества договорът за наем е прекратен предсрочно по взаимно съгласие, считано от 01.03.2022 г. Дружество 1 е ползвало пълен данъчен кредит за извършените ремонтни дейности, като е завело актив на датата на завършване на ремонта за 50 000 лв. Активът се амортизира по линейния метод за целия срок на договора. Дружество 1 прилага МСС.

Управителят на Дружество, регистрирано по ЗДДС, по искане на персонала решава от следващия месец да им предоставя храна от близкия магазин, от който ще му бъде издавана фактура на стойност 1 400 лв. без ДДС. Служителите на Дружеството са 35, като всеки от тях ще получава всеки месец хранителни продукти на стойност 40 лв. без ДДС.

Българско дружество извършва търговия на дребно – закупува стоки от ЕС и след това ги продава в България.

При съставянето на ГФО за 2019 г. Дружество АЛФА ООД формира 15 000 лв. счетоводна печалба. След определяне на счетоводния финансов резултат Дружеството трябва да определи данъчния финансов резултат, като обект на преобразуване са следните разходи, които ще формират постоянни и временни разлики:

1. Фактури за разходи, платени в брой, без касов бон – 1 550 лв.;
2. Разходи за обяд/вечеря с клиенти, за които не е платен данък върху разходите – 2 500 лв.;
3. Разходи за начислени лихви поради забавени плащания към НАП – 950 лв.;
4. Разходи за липса на стоки от склада след инвентаризация – 5 000 лв.;
5. Разходи за провизии за неизползван платен отпуск на персонала – 6 700 лв.;
6. Приходи от лихви за забава на възстановяване на ДДС – 200 лв.

За 2019 г. Дружество прогнозира данъчна печалба в размер на 350 000 лв. и съответно внася авансови вноски в размер на 35 000 лв. При приключване на данъчната година данъчната печалба за 2019 г. на Дружеството е в размер на 480 500 лв. и съответно дължимият корпоративен данък е 48 050 лв.

През 2016 г. Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, закупува товарен автомобил при цена на придобиване 84 000 лв. с ДДС (70 000 лв. без ДДС), който ще използва в основната си дейност. При покупката Дружество 1 ползва данъчен кредит в размер на 14 000 лв.

През 2018 г. Дружество 1 решава да продаде товарния автомобил на свое свързано лице – Дружество 2, което не е регистрирано по ЗДДС. Продажната стойност на товарния автомобил е 42 000 лв. с ДДС (35 000 лв. без ДДС), а пазарната цена към момента на сделката е 60 000 лв. с ДДС (50 000 лв. без ДДС).

Дружество, регистрирано преди началото на последното тримесечие на 2021 г., има за предмет на дейност „организиране на хазартни игри“ в игрална зала, в която има и бар за храни и напитки, за удобство на клиентите. Дружеството притежава 5 игрални автомата и 1 ролетка. Към 31 декември 2021 г. то е със следните финансови показатели:

1. 25 000 лв. приход от игри на ролетка;
2. 12 000 лв. приход от игри на автомати;
3. 8 800 лв. приходи от продажба на храни и напитки;
4. 2 300 лв. разходи за персонал, ангажиран в търговската дейност;
5. 10 000 лв. разходи за персонал, ангажиран в хазартната дейност;
6. 1 400 лв. разходи за външни услуги;
7. 1 300 лв. документално необосновани разходи;
8. 2 200 лв. разходи за храни и напитки;
9. 2 500 лв. разходи за тримесечен данък за игрални машини;
10. 22 000 лв. разходи за тримесечен данък за ролетка.

Дружество 1 (наемодател), регистрирано за целите на ДДС, отдава под наем етаж от офис сграда на Дружество 2 (наемател), също регистрирано за целите на ДДС. Между двете предприятия е сключен договор за месечен наем в размер на 5 000 лева без ДДС, като в него е уговорено заедно с месечния наем да бъдат префактурирани и разходите за електроенергия.

За месец януари 2020 г. разходите за електроенергия са 600 лева с включен ДДС.

През 2019 г. Дружество 1 извършва услуга на Дружество 2 на стойност 12 000 лв. с включен ДДС. Поради влошено финансово състояние Дружество 2 няма възможност да погаси възникналото задължение. През 2020 г. Дружество 1 решава да опрости задължението на Дружество 2, като за тази цел се подписва споразумение.

На 31.12.2020 г. Дружество Х прави анализ на своите вземания от клиенти. Установява се, на база надеждна информация, че един от клиентите, дължащ 10 000 лева по фактури от 2018 г., може да плати само 5 000 лева. Във връзка с това Ръководството взема решение за обезценка на вземането в размер на 5 000 лева.

Ателие за копирни и книговезки услуги е приело в счетоводната си политика въвеждането на праг на същественост за ДМА в размер на 1 000 лева.

През 2020 г. са закупени следните активи:

1. Машина за подвързване с гребен – 500 лева без ДДС;
2. Преносим компютър – 800 лева без ДДС;
3. Машина за автоматично телбодиране – 1 800 лева без ДДС.

Дружество 1 притежава дълготраен актив – производствена линия с цена на придобиване в размер на 60 000 лв. и с полезен живот на ползване до 6 години. След втората година на експлоатиране са направени разходи за подобряване на линията – повишаване на производителността и удължаване на полезния живот с 2 години – в размер на 24 000 лв. В данъчния амортизационен план линията е заведена за 60 000 лв. с годишна амортизационна норма 20%.

Дружество 1 и Дружество 2 осъществяват замяна съответно на машина X срещу машина Y. Сделката има търговски характер, тъй като има разлика по отношение на справедливите стойности на двете машини. Дружество 1, освен че предоставя машината Х, ще доплати на Дружество 2 сума в размер на 3 000 лв., без включен ДДС.

Данните са следните:

• за машина X: цена на придобиване 10 000 лв., натрупана амортизация 5 000 лв., съответно балансова стойност 5 000 лв., справедлива стойност 6 000 лв. и ДДС върху нея – 1 200 лв.;
• за машина Y: цена на придобиване 20 000 лв., натрупана амортизация 12 000 лв., съответно балансова стойност 8 000 лв., справедлива стойност 9 000 лв. и ДДС върху нея – 1 800 лв.

Дружество 1 и Дружество 2 осъществяват замяна съответно на машина X срещу машина Y. Сделката няма търговски характер, тъй като справедливите стойности на двете машини са еднакви.

Данните са следните:

• за машина X: цена на придобиване 10 000 лв.; натрупана амортизация – 5 000 лв., съответно балансова стойност 5 000 лв., справедлива стойност 6 000 лв. и ДДС върху нея – 1 200 лв.;
• за машина Y: цена на придобиване 20 000 лв.; натрупана амортизация – 16 000 лв., съответно балансова стойност 4 000 лв., справедлива стойност 6 000 лв. и ДДС върху нея – 1 200 лв.

Дружество 1 има неизплатени задължения към свой доставчик – Дружество 2, в размер на 10 000 лв. Задълженията са по фактури от 2016 г. През 2019 г. Дружество 2 е прекратено по процедура по несъстоятелност, при която не е предявено искане към Дружество 1 за погасяване на тези суми.

Български търговец, регистриран по ЗДДС, извършва инвентаризация на складовата си наличност към 31 декември 2019 г. След приключването ѝ се установява липса на 3 броя от стока А – на обща стойност 6 000 лв., както и излишък на стока Б – 3 броя за общо 8 000 лв. При придобиването на стоките е ползван пълен данъчен кредит.

Българско дружество купува стоки от български доставчик и ги препродава онлайн на клиенти в страни от ЕС, които са регистрирани или нерегистрирани лица за целите на ДДС.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС през февруари 2020 г., закупува машина от Дружество 2, регистрирано за ДДС цели в Германия. Закупената машина (за 745 000 лв.) е придобита с цел последваща продажба на български клиент. В инвойса, получен от Дружество 2, е посочен код за вид стока: 84289079 – челен товарач. Транспортът на машината е извършен от трето българско дружество, за сметка на Дружество 1. Дружество 1 няма други извършени вътреобщностни придобивания през 2020 г. и не планира да прави още такива през тази година.

Българско дружество взема решение през декември 2019 г. да разпредели еднократен нетен бонус от 120 лв. на всеки свой служител. Дружеството е с персонал от 80 души, назначени на заплати между 1 200 и 1 500 лв. (брутно трудово възнаграждение). Начислените бонуси следва да се преведат на 5 януари 2020 г., заедно с работните заплати за декември. Дружеството заплаща своите осигурителни задължения на 10 януари 2020 г.

През 2015 г. Дружество 1 сключва договор за финансов лизинг за товарен автомобил, който ще се използва за основната му дейност. Дружество 1 ще придобие собствеността върху него едва тогава, когато изплати всички лизингови вноски, както и договорената остатъчна стойност в размер на 6 000 лв.

Цената на автомобила е 66 000 лв., а изплащането е за срок от 48 месеца, при месечни лизингови вноски по 1 250 лв. (60 000/48 месеца) и годишен лихвен процент за целия период – 5% (т.е. 12 000 лв. за целия период на договора). Определеният полезен живот на автомобила е 10 години, а годишна амортизационна норма – 10%.

През 2019 г. Дружество 1 изплаща последната вноска по лизинга. Впоследствие Дружество 1 се отказва от правото си да придобие автомобила в полза на трето лице. С тристранен договор лизингодателят прехвърля правото на собственост от Дружество 1 към Дружество 2, като двете дружества са свързани лица. Пазарната стойност на автомобила е 40 000 лв.

Дружество 1, нерегистрирано по ЗДДС, сключва предварителен договор за покупка на урегулиран поземлен имот (УПИ) от Дружество 2, регистрирано по ЗДДС. Имотът е на стойност 200 000 лв. без ДДС и се намира в община София.

Съгласно сключения договор за покупко-продажба, Дружество 1 превежда 50% от стойността в началото на сделката, а останалите 50% – при финализирането ѝ. За първия превод е издадена фактура за авансово плащане за 120 000 лв. с ДДС. В окончателната фактура е приспаднат авансът, но са включени заплатени местни данъци и такси за 6 000 лв., които Дружество 2 е покрило при финализирането на сделката и върху тях също е начислен ДДС за 1 200 лв.

През януари 2017 г. Дружество 1 сключва договор за финансов лизинг за лек автомобил. Цената на автомобила е 28 800 лв. Срокът на договора е 4 години, лихвата по него е в размер на 2 400 лв., а сумата се изплаща при равни месечни вноски по 650 лв. (600 лв. главница и 50 лв. лихва). Дружество 1 амортизира автомобила за данъчни и счетоводни цели за 4 години (25% годишна амортизационна норма).

През януари 2018 г. Дружество 1 вече не е в състояние да продължава да изплаща оставащите вноски за автомобила и с тристранен договор прехвърля задълженията по лизинга към Дружество 2 – свързано с него лице. След като Дружество 2 изплати непогасената част (23 400 лв.), то ще придобие правото на собственост върху автомобила.

Физическо лице търгува със стоки, които купува от Китай и продава в САЩ. Лицето решава да открие дружество, в което да прехвърли тази дейност.

Средните месечни обороти са:

•  Себестойност на стоки – 60 000 долара;
•  Продажби на стоки – 68 500 долара.

Преди да открие дружеството, лицето е направило изчисление, че съпътстващите разходи за ток, наем, телефон и т.н. в България биха възлизали на повече от 2 500 лв. месечно без ДДС.

През февруари 2020 г. млада двойка сключва брак. Съпругът е на 30 години, а съпругата – на 25. Двамата са работещи лица по трудови правоотношения. През юни 2020 г. семейството решава да закупи свое собствено жилище и за целта сключва договор за ипотечен кредит в размер на 80 000 лв. Договорът е за срок от 15 години, а лихвите по него са 19 435 лв. Изплащането на кредита се извършва на равни вноски. Съгласно погасителния план, към декември 2020 г. ще бъдат изплатени общо 1 186,74 лв. от лихвите.

През 2017 г. Дружество сключва договор за финансов лизинг за автомобил 6+1 и ползва данъчен кредит при придобиването му. В договора за финансов лизинг е посочено, че лизингополучателят ще придобие правото на собственост върху автомобила, след като изплати последната лизингова вноска за него.

Цената на автомобила е 24 000 лв. без ДДС. Срокът на договора е 2 години, а изплащането се извършва при равни месечни вноски по 1 000 лв. Ползваният данъчен кредит при придобиването на автомобила е 4 800 лв.

През 2018 г. автомобилът е откраднат и не е открит.

На 01.02.2018 г. Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува лекотоварен автомобил (6+1 места) на стойност 7 500 лв. от физическо лице, което не е регистрирано по ЗДДС. ДДС не е начислен при продажбата на автомобила. Дружеството завежда автомобила като актив и го ползва в рамките на независимата си икономическа дейност.

През април 2020 г. Дружеството планира да продаде автомобила за 5 000 лв. на друго физическо лице. Към датата на продажбата натрупаната амортизация е на стойност 4 062,50 лв.

През изминалите 2020 и 2021 г. дружество реализира данъчна печалба в размер съответно на 70 000 лв. и 80 000 лв. През 2020 г. нетните приходи от продажби на дружеството възлизат на 3 100 000 лв., а през следващата година – на 2 600 000 лв. Прогнозната печалба за 2022 г. е в размер на 60 000 лв.

През 2011 г. дружество, регистрирано по ЗДДС, купува два сървъра, всеки на стойност 7 000 лв., за които е ползван пълен данъчен кредит. Сървърите са използвани за дейността още от тяхното придобиване, но поради недоглеждане за тях не е начислявана счетоводна амортизация. През 2019 г. сървърите вече са изчерпали капацитета си и са заменени с нови, а те самите са бракувани и изхвърлени.

Земеделски производител, регистриран като ЕООД през 2018 г., за първа година започва земеделска дейност. През годината начислява разходи за труд, семена, горива и т.н. Прибирането на реколтата и приходите от нея се очаква да възникнат през 2019 г.

Новорегистрирано дружество планира да извършва продажба на стоки в България и Европейския съюз чрез интернет магазин. Стоките се съхраняват в склад в България, а изпращането им ще се извършва от територията на страната.

На 01.09.2018 г. българско дружество се регистрира по ЗДДС за доставка на консултантски услуги към дружество в ЕС (по чл.97а). На 01.11.2019 г. българското дружество надхвърля 50 000 лв. оборот във връзка с извършените доставки на услуги към дружеството в ЕС, което е данъчно задължено лице.

Дружество закупува товарен автомобил на лизинг с право на придобиване в края на договора. Автомобилът е на стойност 60 000 лв. с ДДС. При придобиването му той е заведен като ДМА и стойността на ДДС не е включена към историческата му цена, а е натрупана в отделна счетоводна сметка. Към датата на закупуване (01.09.2017 г.) дружеството има специална регистрация за доставка на услуги в ЕС (по чл.97а от ЗДДС), която не позволява да бъде ползван данъчен кредит. През 2019 г. дружеството се регистрира доброволно по ЗДДС (по чл.100, ал.1).

Дружество, регистрирано по ЗДДС, прави пребоядисване на наетия от него офис – за своя сметка. Направените разходи са в размер на 5 400 лв. с включен ДДС.

През юни Дружество 1, което не е регистрирано по ЗДДС, сключва договор за продажба на стоки на стойност 36 000 лв. на Дружество 2, от което получава авансово 13 000 лв. Съгласно договора Дружество 2 трябва да плати остатъка от задължението до края на годината.

През септември Дружество 1 се регистрира по ЗДДС. Доставката на стоката е извършена през октомври. В договора за продажба няма уговорка между страните, че ако до окончателното плащане Дружество 1 се регистрира по ЗДДС, Дружество 2 ще дължи допълнително ДДС върху договорената сума.

Дружество извършва освободени доставки, като основната му дейност е предоставяне на застрахователни услуги в качеството на застрахователен брокер.

Дружество 1, регистрирано по ЗДДС, отдава имот под наем на Дружество 2, което прави подобрение на офиса, нает от него за период от 10 години. Дружество 1 се е договорило с Дружество 2, че подобрението ще бъде за сметка на наемателя. Стойността на подобрението в момента на прекратяване на договора е 75 000 лв.

След решение на граждански съд на дружество е присъдено да получи неустойка и да му бъдат възстановени разноските по делото във връзка със забавена доставка от друго дружество. Присъдени са 25 000 лв. неустойки, 5 000 лв. лихви и 20 000 лв. разноски. По делото не е направена провизия с очакваните вземания.

Дружество, регистрирано по ЗДДС, прави подобрение на офис, нает за период от 10 години. Разходните фактури са на стойност 120 000 лв. с включен ДДС. Разходите са за сметка на наемателя, т.е. безвъзмездно са предоставени на наемодателя.

Собственикът на българско дружество е чуждестранно физическо лице от Румъния, което работи като управител в дружеството по силата на сключен договор за управление и контрол (ДУК). Във връзка със събитие, на което ще се представи програмен продукт, разработен от дружеството, управителят се командирова, като маршрутът на командировката е от Румъния към Холандия, без да се преминава през територията на България.

През 2017 г. българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува лек автомобил втора употреба от дилър на превозни средства в България. Във фактурата е начислен 0% ДДС, на основание „Приложим режим на облагане на маржа – стоки втора употреба“.

Дружеството използва автомобила за разносна търговия. През 2020 г. то решава да го продаде, като има двама потенциални купувачи – чуждестранно физическо лице от друга държава в ЕС и юридическо лице в Румъния, регистрирано за данъчни цели там.

Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, купува бои от Германия и ги продава на клиенти в България. През изминалите 12 месеца общата стойност на закупените от дружеството стоки от Германия е 24 000 лв.

През март НАП издава на Дружество акт за дерегистрация по ЗДДС. Актът е отменен след обжалване пред директора на Дирекция „ОДОП“ и Дружеството е регистрирано отново през май, на датата на връчване на решението за отмяна. Данъчните установяват, че Дружеството е издавало фактури с начислен данък през времето, когато е било дерегистрирано, а актът – в процес на обжалване. Според НАП Дружеството неправомерно е начислило ДДС по тези фактури, и отказват данъчен кредит на получателя по тях. Възниква спор дали отмяната на акта за дерегистрация има обратно действие.

Дружество, регистрирано по ЗДДС в България, получава адвокатска услуга от адвокатско дружество, регистрирано за целите на ДДС в Гърция.